Las mil y un verdades<\/i>, por: Demetrio
\nGerardo Correa Ceballos.<\/b><\/p>\n
deme6307@gmail.com \/ @DemetrioCorreaC<\/b><\/b><\/p>\n<\/p>\n
En
\nel art\u00edculo de la semana pasada, ya se hab\u00edan analizado dos deducciones
\npersonales a detalle, por lo que toca en este art\u00edculo, analizar las dem\u00e1s, con
\nel prop\u00f3sito de dar a conocer las implicaciones que est\u00e1n detr\u00e1s de cada una de
\nlas deducciones personales, previstas en el art\u00edculo 151 de la Ley del ISR.<\/p>\n
c).-
\nDonativos no onerosos ni remunerativos. <\/b>Los donativos deber\u00e1n ser \u201cno onerosos ni
\nremunerativos\u201d y deben cumplir con los requisitos y reglas que establece el
\nSAT. Asimismo, los donativos solo pueden ser otorgados; para que sean deducibles
\na las siguientes personas:<\/p>\n
a) A la
\nFederaci\u00f3n, a las entidades federativas o los municipios, a sus organismos descentralizados
\nque tributen conforme al r\u00e9gimen de No contribuyentes de ISR, as\u00ed como a los
\norganismos internacionales de los que M\u00e9xico sea miembro, siempre que los fines
\npara los que fueron creados, correspondan a las actividades por las que se
\npuede obtener autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles de impuestos. <\/p>\n
b) A las fundaciones, patronatos y dem\u00e1s entidades
\ncuyo prop\u00f3sito sea apoyar econ\u00f3micamente las actividades de personas morales
\nautorizadas para recibir donativos deducibles. <\/p>\n
c) A las donatarias autorizadas para recibir
\ndonativos deducibles y sociedades o asociaciones civiles sin fines de lucro con
\nactividades de investigaci\u00f3n o preservaci\u00f3n de la flora o fauna silvestre,
\nterrestre o acu\u00e1tica. <\/p>\n
d) A instituciones de asistencia o de beneficencia
\nque cumplan con los requisitos establecidos por la ley para recibir donativos
\ndeducibles. <\/p>\n
e) A las asociaciones y sociedades civiles que
\notorguen becas en Instituciones de ense\u00f1anza autorizadas o con reconocimiento
\nde validez oficial de estudios o que se otorguen mediante concurso abierto al
\np\u00fablico en general y su asignaci\u00f3n sea con base en datos objetivos relacionados
\ncon la capacidad acad\u00e9mica del candidato y cumplan con los requisitos
\nparticulares establecidos en la Ley del ISR. En pocas palabras no podemos
\ndeducir donativos a cualquier instituci\u00f3n que no se encuentre en los supuestos
\nse\u00f1alados anteriormente, por lo que me pregunto: \u00bfC\u00f3mo pueden subsistir las
\nAsociaciones Civiles sin fines de lucro, que cuidan ancianos, drogadictos,
\nalcoh\u00f3licos u otros, si no cuentan con la autorizaci\u00f3n del SAT para hacer
\ndeducibles los importes recibidos? Con esta restricci\u00f3n la cultura de la
\ndonaci\u00f3n se desmorona, y se desmotiva la deducci\u00f3n. Por otra parte, los
\ncontribuyentes que pretendan deducir donativos deber\u00e1n verificar que la persona
\nque recibe el donativo est\u00e1 autorizada para tal efecto de conformidad con el
\nlistado que el SAT da a conocer en su p\u00e1gina electr\u00f3nica de Internet. Asimismo,
\nel monto total de los donativos no podr\u00e1 exceder del 7% de los ingresos acumulables
\nque sirvieron de base para calcular el ISR del contribuyente en el ejercicio
\ninmediato anterior a aqu\u00e9l en el que se efect\u00fae la deducci\u00f3n. Ahora bien, cuando
\nse realicen donativos a favor de la <\/p>\n
Federaci\u00f3n, de las entidades federativas, de los
\nmunicipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podr\u00e1
\nexceder de 4% de los ingresos mencionados, sin que en ning\u00fan caso el l\u00edmite de
\nla deducci\u00f3n trat\u00e1ndose de estos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas,
\nexceda del 7%.<\/p>\n
d).-
\nIntereses reales devengados y efectivamente pagados por cr\u00e9ditos
\nhipotecarios destinados a casa habitaci\u00f3n. <\/b>Ser\u00e1n
\ndeducibles los \u201cintereses reales\u201d sobre cr\u00e9ditos hipotecarios destinados a la
\nadquisici\u00f3n de \u201ccasa habitaci\u00f3n\u201d, contratados con las instituciones integrantes del
\nsistema financiero, siempre que el monto total de los cr\u00e9ditos otorgados por
\ndicho inmueble no exceda de 750,000. El art\u00edculo 228 establece una mec\u00e1nica
\npara deducir estos intereses determinando el saldo insoluto del cr\u00e9dito
\nconsiderando el valor de la UDI al 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, por lo que
\nen caso de cr\u00e9ditos contratados en 2017 deber\u00e1 calcularse el valor l\u00edmite del
\ncr\u00e9dito considerando el valor de la UDI al momento de contrataci\u00f3n. Igualmente
\neste art\u00edculo aclara que en caso de que el monto del cr\u00e9dito o su saldo
\ninsoluto exceda del l\u00edmite previsto, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles los intereses en la proporci\u00f3n
\nque el valor del l\u00edmite exceda del cr\u00e9dito contratado. . Por su parte, el
\nart\u00edculo 224 del Reglamento de la Ley establece que los intereses hipotecarios
\ntambi\u00e9n comprenden a los moratorios, as\u00ed como aquellos que sean pagados utilizando
\nel monto de los retiros de las aportaciones y sus rendimientos, provenientes de
\nla subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro
\nSocial, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la Cuenta Individual del
\nSistema de Ahorro para el Retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad
\ny Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, as\u00ed como del Fondo de la
\nVivienda para los miembros en activo del Ej\u00e9rcito, Fuerza A\u00e9rea y Armada,
\nprevisto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
\nMexicanas. Cabe se\u00f1alar que el art\u00edculo 225 del mismo ordenamiento considera
\ntambi\u00e9n cr\u00e9ditos hipotecarios los se\u00f1alados en las fracciones, mismos que
\npodr\u00e1n ser aplicados como deducciones por este concepto. Muchos contribuyentes
\npiensan que pueden deducir la totalidad de los intereses reales y en muchas
\nocasiones esto no es as\u00ed. Por otro lado, no saben diferenciar entre el inter\u00e9s
\nnominal pagado y el inter\u00e9s real, ya que este \u00faltimo contempla el impacto de la
\ninflaci\u00f3n, y ser\u00eda muy complicado para el contribuyente, calcular con detalle
\neste dato, por lo que afortunadamente las Instituciones del Sistema Financiero
\nest\u00e1n obligadas a realizar este c\u00e1lculo y se\u00f1alar con claridad este dato en los
\ncomprobantes fiscales a trav\u00e9s de la emisi\u00f3n de una \u201cconstancia anual\u201d que
\nemiten de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 227 del Reglamento de la
\nLey.<\/p>\n
e).- Las Aportaciones
\ncomplementarias de retiro a la subcuenta de aportaciones complementarias de
\nretiro o a las cuentas de planes personales de retiro. <\/b>En este caso en
\nparticular los contribuyentes podr\u00e1n deducir las aportaciones complementarias de retiro
\nrealizadas directamente en: <\/p>\n
a).- La
\nsubcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los t\u00e9rminos de la Ley
\nde los Sistemas de Ahorro para el Retiro.<\/p>\n
b).- Las
\ncuentas de planes personales de retiro.<\/p>\n
c).- Las aportaciones voluntarias realizadas a la
\nsubcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que dichas aportaciones sean
\nutilizadas hasta que el titular llegue a los 65 a\u00f1os. El monto de esta
\ndeducci\u00f3n tiene un l\u00edmite que es hasta el 10% de los ingresos acumulables del
\ncontribuyente en el ejercicio y sin que dichas aportaciones excedan del
\nequivalente a cinco salarios m\u00ednimos generales del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente
\nelevadas al a\u00f1o. Es importante considerar que este concepto es ignorado por
\nmuchos contribuyentes, sobre todo los que se registraron a partir de la reforma
\nde la Ley del Seguro Social del 1\u00ba. De julio de 1997, deben aprovechar esta
\ndeducci\u00f3n. <\/p>\n
f).- Las primas por
\nseguros de gastos m\u00e9dicos. <\/b>Los contribuyentes podr\u00e1n deducir este tipo de gasto, siempre que el beneficiario sea
\nel propio contribuyente, su c\u00f3nyuge o la persona con quien vive en concubinato,
\no sus ascendientes o descendientes, en l\u00ednea recta y acorde con el art\u00edculo 242-A del
\nReglamento siempre que se trate de seguros cuya parte preventiva cubra
\n\u00fanicamente los pagos y gastos m\u00e9dicos y hospitalarios a que se refiere la
\nfracci\u00f3n I. Es importante mencionar, que en relaci\u00f3n con el pago del deducible
\ndel seguro de gastos m\u00e9dicos, de conformidad con el criterio del SAT
\n96\/2013\/ISR, este pago no es un gasto m\u00e9dico, ni es una prima por concepto de
\ndicho seguro, en virtud de que son erogaciones realizadas como una
\ncontraprestaci\u00f3n de los servicios otorgados por la compa\u00f1\u00eda aseguradora.
\nIgualmente en el caso de que el contribuyente obtenga reembolso de gastos
\nm\u00e9dicos realizados por parte de la aseguradora deber\u00e1 disminuirlos del importe
\nde los gastos m\u00e9dicos realizados en el ejercicio en que efectivamente se
\nobtenga el reembolso. Este tipo de gasto, generalmente lo utilizan los
\ncontribuyentes que perciben ingresos mayores, ya que un empleado com\u00fan y
\ncorriente, no tiene acceso econ\u00f3mico para obtenerlo. Por su parte, es
\nimportante para m\u00ed, analizar a detalle cada una de las deducciones personales
\ncon el fin de que el lector encuentre mayor claridad y pueda tomar la mejor
\ndecisi\u00f3n, continuamos.<\/p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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