Las mil y un verdades<\/i>, por: MI Demetrio Gerardo Correa Ceballos.<\/b><\/p>\n<\/p>\n
Con
\nel presente art\u00edculo se termina una serie de art\u00edculos que tienen como objeto, dar
\na conocer a detalle las deducciones o gastos personales que tienen derecho los
\ncontribuyentes llamados \u201cpasivos\u201d de presentar en su declaraci\u00f3n anual del ISR,
\ncorrespondiente al ejercicio fiscal de 2017.<\/p>\n
Sabemos
\nque estos contribuyentes en su mayor\u00eda no tienen obligaci\u00f3n de presentar la
\ndeclaraci\u00f3n referida, por eso desconocen que el hecho de informarse de manera
\ncorrecta y aplicar las deducciones o gastos personales a que tienen derecho,
\ntendr\u00eda como consecuencia inmediata una devoluci\u00f3n autom\u00e1tica del saldo a favor
\ndel I.S.R. del ejercicio.<\/p>\n
En
\nesta parte final, toca el turno de analizar, los gastos destinados a la \u201ctransportaci\u00f3n escolar\u201d de los
\ndescendientes en l\u00ednea recta cuando \u00e9sta sea obligatoria en los t\u00e9rminos de las
\ndisposiciones jur\u00eddicas del \u00e1rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando
\npara todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Como bien se
\npuede apreciar, este tipo de gasto o deducci\u00f3n solo est\u00e1 orientada a un sector
\nminoritario, ya que la gran mayor\u00eda de los contribuyentes pasivos, llevan a sus
\nhijos a escuelas p\u00fablicas que en muchos de los casos no cuentan con transporte
\nescolar.
\nEs
\nimportante mencionar, que se deber\u00e1
\nsolicitar la separaci\u00f3n del monto que corresponda por concepto de trasportaci\u00f3n
\nescolar en el comprobante. Tambi\u00e9n es importante saber que este tipo de gasto
\ndebe realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, o en su caso, a
\ntrav\u00e9s de transferencias electr\u00f3nicas de fondos, desde cuenta bancaria a nombre
\ndel contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
\nentidades que para tal efecto autorice el Banco de M\u00e9xico o mediante tarjeta de
\ncr\u00e9dito, de d\u00e9bito, o de servicios. Las
\nautoridades fiscales podr\u00e1n liberar de la obligaci\u00f3n de pagar las erogaciones a
\ntrav\u00e9s de los medios citados anteriormente, cuando las mismas se efect\u00faen en
\npoblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.<\/p>\n
Por su parte, el gasto o deducci\u00f3n
\npersonal que se establece en la fracci\u00f3n VIII, del art\u00edculo 151 de la Ley del
\nISR, hace referencia a \u201clos pagos efectuados por concepto del impuesto local
\nsobre ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio
\npersonal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%\u201d.
\nEn este caso en particular, vale la pena aclarar que el impuesto a que hace
\nreferencia esta fracci\u00f3n corresponde al impuesto cedular que se aplica en
\nalgunos estados del pa\u00eds y no al impuesto sobre la n\u00f3mina que paguen las
\npersonas f\u00edsicas en su car\u00e1cter de patr\u00f3n. Esta deducci\u00f3n es casi nula, pues la
\ngran mayor\u00eda no la aplica.<\/p>\n
Hasta este punto hemos analizado
\ntodas y cada una de las deducciones o gastos personales previstas en
\nel art\u00edculo 151, de la LISR, por lo que, es importante mencionar que muy pocos
\nsaben que los pagos de colegiaturas, son un est\u00edmulo que tiene como objeto
\npromover la educaci\u00f3n en nuestro pa\u00eds, ya que lo anterior fue promulgado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, el 26 de diciembre de 2013,
\na trav\u00e9s del Decreto Presidencial que compila diversos beneficios fiscales y en
\nsus art\u00edculos 1.8 a 1.10 se regula lo referente a disminuir de la base sobre la
\ncual las personas f\u00edsicas calculan su impuesto anual el monto de los pagos por
\nservicios de ense\u00f1anza correspondientes a los tipos de educaci\u00f3n b\u00e1sica y medio
\nsuperior efectuados por el contribuyente para s\u00ed, para su c\u00f3nyuge o para la
\npersona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus
\ndescendientes en l\u00ednea recta, acorde a la siguiente tabla:<\/p>\n
Nivel educativo<\/b>\u2003\u2003\u2003L\u00edmite anual de deducci\u00f3n* <\/b>($)<\/b><\/p>\n
Preescolar<\/b>\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u200314,200<\/b><\/p>\n
Primaria<\/b>\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003\u200312,900<\/b><\/p>\n
Secundaria<\/b>\u2003\u2003\u2003\u2003\u2003 \u2003\u2003\u2003\u2003\u200319,900<\/b><\/p>\n
Profesional t\u00e9cnico<\/b>\u2003 \u2003\u2003\u2003\u2003\u200317,100<\/b><\/p>\n
Bachillerato o su equivalente<\/b>\u2003\u200324,500<\/b><\/p>\n
Para
\nhacer efectivo este beneficio debes contar con el comprobante de pago
\ncorrespondiente. Cuando realices pagos en un mismo ejercicio fiscal, por
\nuna misma persona, por servicios de ense\u00f1anza correspondientes a dos niveles
\neducativos, el l\u00edmite anual de deducci\u00f3n que puedes disminuir es el que
\ncorresponde al monto mayor de los dos niveles, independientemente de que se
\ntrate del nivel que concluy\u00f3 o el que inici\u00f3. Tambi\u00e9n
\nes importante mencionar que los pagos se deben realizar a instituciones
\neducativas privadas que tengan autorizaci\u00f3n o reconocimiento de validez oficial
\nde estudios en los t\u00e9rminos de la Ley General de Educaci\u00f3n, y que los pagos
\nsean para cubrir \u00fanicamente los servicios correspondientes a la ense\u00f1anza del
\nalumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los t\u00e9rminos de
\nla Ley General de Educaci\u00f3n se hubiera autorizado para el nivel educativo de
\nque se trate.<\/p>\n
El est\u00edmulo no ser\u00e1 aplicable a los pagos,
\nque no se destinen directamente a cubrir el costo de la educaci\u00f3n del alumno,
\ny que correspondan a cuotas de
\ninscripci\u00f3n o reinscripci\u00f3n. Tampoco ser\u00e1 aplicable el est\u00edmulo a las personas
\nque reciban becas o cualquier otro apoyo econ\u00f3mico p\u00fablico o privado para pagar
\nlos servicios de ense\u00f1anza, hasta por el monto que cubran dichas becas o
\napoyos. En el caso de los hijos adoptados, se consideran como descendientes en
\nl\u00ednea recta del adoptante y de los ascendientes de \u00e9ste.<\/p>\n
La autoridad estableci\u00f3 a partir del
\na\u00f1o 2014, un l\u00edmite global a las deducciones personales, por lo que, muchos contribuyentes
\nhan manifestado su inconformidad y se han apoyado en la Procuradur\u00eda de la
\nDefensa del Contribuyente (PRODECON), ya que esta Instituci\u00f3n; a trav\u00e9s de su
\np\u00e1gina de Internet, ha manifestado su intenci\u00f3n de apoyar y asesorar a los
\ncontribuyentes, pues refiere que existen argumentos de demanda con los cuales
\npuede demostrar que con el l\u00edmite a las deducciones personales se transgreden
\nlos principios de proporcionalidad y equidad que resguarda la Constituci\u00f3n
\nPol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, de tal manera, que violentan de
\nmanera directa el derecho al \u201cm\u00ednimo vital\u201d y la dignidad humana. Por \u00faltimo es
\nimportante mencionar que a la fecha, la PRODECON ha promovido diversos amparos
\ny est\u00e1 en espera de la resoluci\u00f3n del Poder Judicial sobre este asunto.<\/p>\n
CONCLUSIONES<\/b><\/p>\n
Como mencion\u00e9 desde un principio, no
\nes nada f\u00e1cil cumplir con lo establecido en el art\u00edculo 151 de la LISR, y que
\nla autoridad cada d\u00eda hace m\u00e1s dif\u00edcil esta situaci\u00f3n. Pero tambi\u00e9n, es importante
\nreconocer que se haya adicionado como parte de las deducciones, aquellas que se
\noriginen por incapacidad donde la persona f\u00edsica tiene la necesidad de cubrir
\ndiversos gastos m\u00e9dicos, dentales, de pr\u00f3tesis, etc\u00e9tera, que las instituciones
\np\u00fablicas de seguridad social no les es posible proporcionar. Es importante
\nmencionar que la Reforma Fiscal en el tema de deducciones personales puede
\ntener un mayor y mejor impacto si el legislador tomara en cuenta, la realidad
\necon\u00f3mica de los contribuyentes personas f\u00edsicas, es decir, el aumento de
\ncuatro a cinco salarios m\u00ednimos elevados al a\u00f1o como l\u00edmite global representa
\nun beneficio, pero no es para todos los contribuyentes como ya se ha analizado
\na lo largo de estos art\u00edculos. Por \u00faltimo, hay que recalcar que las personas
\nf\u00edsicas que est\u00e1n obligadas a presentar su declaraci\u00f3n anual a m\u00e1s tardar el
\npr\u00f3ximo 30 de abril de 2018 o aquellas que opten por presentarla en virtud de
\nque durante el 2017 realizaron deducciones personales, tienen que verificar que
\n\u00e9stas, cumplen con todos los requisitos para proceder a su deducci\u00f3n y ante la
\nlimitante que sobre esas deducciones se enfrentar\u00e1n en 2017 consideren por
\nprincipio de civismo presentar el juicio de amparo correspondiente y de esta
\nforma hacer valer sus derechos como contribuyentes y exigir que se respeten los
\nderechos constitucionales de contribuir al gasto p\u00fablico de manera proporcional
\ny equitativa.<\/p>\n
Por lo tanto, ahora sabemos que los
\nContribuyentes bien informados podemos aspirar a obtener un saldo a favor, si
\npresentamos de manera correcta nuestras deducciones personales en la
\ndeclaraci\u00f3n anual del ISR, correspondiente al ejercicio 2017, que se presenta a
\nm\u00e1s tardar el 30 de Abril del 2018.<\/p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Las mil y un verdades.<\/p>\n","protected":false},"author":1083,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"tdm_status":"","tdm_grid_status":"","footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10027"}],"collection":[{"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1083"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=10027"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10027\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":28493,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10027\/revisions\/28493"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10027"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=10027"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dralvarez.com.mx\/larevista\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=10027"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}