Las Mil y Un Verdades<\/i>, por:
\nDemetrio Gerardo Correa Ceballos.
\n<\/b><\/p>\n
<\/p>\n<\/p>\n
En
\nel art\u00edculo de la semana pasada, ya se hab\u00edan analizado dos deducciones
\npersonales a detalle, por lo que toca en este art\u00edculo, analizar las dem\u00e1s, con
\nel prop\u00f3sito de dar a conocer las implicaciones que est\u00e1n detr\u00e1s de cada una de
\nlas deducciones personales, previstas en el art\u00edculo 151 de la Ley del ISR.<\/p>\n
c).-
\nDonativos no onerosos ni remunerativos. <\/b>Los
\ndonativos deber\u00e1n ser \u201cno onerosos ni remunerativos\u201d y deben cumplir con los
\nrequisitos y reglas que establece el SAT. Asimismo, los donativos solo pueden
\nser otorgados; para que sean deducibles a las siguientes personas:<\/p>\n
a) A la Federaci\u00f3n, a las entidades federativas
\no los municipios, a sus organismos descentralizados que tributen conforme al
\nr\u00e9gimen de No contribuyentes de ISR, as\u00ed como a los organismos internacionales
\nde los que M\u00e9xico sea miembro, siempre que los fines para los que fueron
\ncreados, correspondan a las actividades por las que se puede obtener
\nautorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles de impuestos. <\/p>\n
b) A las
\nfundaciones, patronatos y dem\u00e1s entidades cuyo prop\u00f3sito sea apoyar
\necon\u00f3micamente las actividades de personas morales autorizadas para recibir
\ndonativos deducibles. <\/p>\n
c) A las
\ndonatarias autorizadas para recibir donativos deducibles y sociedades o
\nasociaciones civiles sin fines de lucro con actividades de investigaci\u00f3n o
\npreservaci\u00f3n de la flora o fauna silvestre, terrestre o acu\u00e1tica. <\/p>\n
d) A
\ninstituciones de asistencia o de beneficencia que cumplan con los requisitos
\nestablecidos por la ley para recibir donativos deducibles. <\/p>\n
e) A las
\nasociaciones y sociedades civiles que otorguen becas en Instituciones de
\nense\u00f1anza autorizadas o con reconocimiento de validez oficial de estudios o que
\nse otorguen mediante concurso abierto al p\u00fablico en general y su asignaci\u00f3n sea
\ncon base en datos objetivos relacionados con la capacidad acad\u00e9mica del
\ncandidato y cumplan con los requisitos particulares establecidos en la Ley del
\nISR. En pocas palabras no podemos deducir donativos a cualquier instituci\u00f3n que
\nno se encuentre en los supuestos se\u00f1alados anteriormente, por lo que me
\npregunto: \u00bfC\u00f3mo pueden subsistir las Asociaciones Civiles sin fines de lucro,
\nque cuidan ancianos, drogadictos, alcoh\u00f3licos u otros, si no cuentan con la
\nautorizaci\u00f3n del SAT para hacer deducibles los importes recibidos? Con esta
\nrestricci\u00f3n la cultura de la donaci\u00f3n se desmorona, y se desmotiva la
\ndeducci\u00f3n. Por otra parte, los contribuyentes que pretendan deducir donativos
\ndeber\u00e1n verificar que la persona que recibe el donativo est\u00e1 autorizada para
\ntal efecto de conformidad con el listado que el SAT da a conocer en su p\u00e1gina
\nelectr\u00f3nica de Internet. Asimismo, el monto total de los donativos no podr\u00e1
\nexceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular
\nel ISR del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aqu\u00e9l en el que
\nse efect\u00fae la deducci\u00f3n. Ahora bien, cuando se realicen donativos a favor de la\n<\/p>\n
Federaci\u00f3n,
\nde las entidades federativas, de los municipios, o de sus organismos
\ndescentralizados, el monto deducible no podr\u00e1 exceder de 4% de los ingresos
\nmencionados, sin que en ning\u00fan caso el l\u00edmite de la deducci\u00f3n trat\u00e1ndose de
\nestos donativos, y de los realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda
\ndel 7%.<\/p>\n
d).- Intereses reales
\ndevengados y efectivamente pagados por cr\u00e9ditos hipotecarios
\ndestinados a casa habitaci\u00f3n. <\/b>Ser\u00e1n
\ndeducibles los \u201cintereses reales\u201d sobre cr\u00e9ditos hipotecarios destinados a la
\nadquisici\u00f3n de \u201ccasa habitaci\u00f3n\u201d, contratados con las instituciones
\nintegrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los cr\u00e9ditos
\notorgados por dicho inmueble no exceda de 750,000. El art\u00edculo 228 establece
\nuna mec\u00e1nica para deducir estos intereses determinando el saldo insoluto del
\ncr\u00e9dito considerando el valor de la UDI al 31 de diciembre del a\u00f1o anterior,
\npor lo que en caso de cr\u00e9ditos contratados en 2017 deber\u00e1 calcularse el valor
\nl\u00edmite del cr\u00e9dito considerando el valor de la UDI al momento de contrataci\u00f3n.
\nIgualmente este art\u00edculo aclara que en caso de que el monto del cr\u00e9dito o su
\nsaldo insoluto exceda del l\u00edmite previsto, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles los intereses
\nen la proporci\u00f3n que el valor del l\u00edmite exceda del cr\u00e9dito contratado. . Por
\nsu parte, el art\u00edculo 224 del Reglamento de la Ley establece que los intereses
\nhipotecarios tambi\u00e9n comprenden a los moratorios, as\u00ed como aquellos que sean
\npagados utilizando el monto de los retiros de las aportaciones y sus
\nrendimientos, provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual
\nprevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda
\nde la Cuenta Individual del Sistema de Ahorro para el Retiro prevista en la Ley
\ndel Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado,
\nas\u00ed como del Fondo de la Vivienda para los miembros en activo del Ej\u00e9rcito, Fuerza
\nA\u00e9rea y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las
\nFuerzas Armadas Mexicanas. Cabe se\u00f1alar que el art\u00edculo 225 del mismo
\nordenamiento considera tambi\u00e9n cr\u00e9ditos hipotecarios los se\u00f1alados en las
\nfracciones, mismos que podr\u00e1n ser aplicados como deducciones por este concepto.
\nMuchos contribuyentes piensan que pueden deducir la totalidad de los intereses
\nreales y en muchas ocasiones esto no es as\u00ed. Por otro lado, no saben
\ndiferenciar entre el inter\u00e9s nominal pagado y el inter\u00e9s real, ya que este
\n\u00faltimo contempla el impacto de la inflaci\u00f3n, y ser\u00eda muy complicado para el
\ncontribuyente, calcular con detalle este dato, por lo que afortunadamente las
\nInstituciones del Sistema Financiero est\u00e1n obligadas a realizar este c\u00e1lculo y
\nse\u00f1alar con claridad este dato en los comprobantes fiscales a trav\u00e9s de la
\nemisi\u00f3n de una \u201cconstancia anual\u201d que emiten de conformidad con lo dispuesto en
\nel art\u00edculo 227 del Reglamento de la Ley.<\/p>\n
e).- Las Aportaciones
\ncomplementarias de retiro a la subcuenta de aportaciones complementarias de
\nretiro o a las cuentas de planes personales de retiro. <\/b>En
\neste caso en particular los contribuyentes podr\u00e1n deducir las aportaciones complementarias
\nde retiro realizadas directamente en: <\/p>\n
a).- La
\nsubcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los t\u00e9rminos de la Ley
\nde los Sistemas de Ahorro para el Retiro.<\/p>\n
b).- Las
\ncuentas de planes personales de retiro.<\/p>\n
c).- Las
\naportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias,
\nsiempre que dichas aportaciones sean utilizadas hasta que el titular llegue a
\nlos 65 a\u00f1os. El monto de esta deducci\u00f3n tiene un l\u00edmite que es hasta el 10% de
\nlos ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio y sin que dichas
\naportaciones excedan del equivalente a cinco salarios m\u00ednimos generales del
\n\u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente elevadas al a\u00f1o. Es importante considerar que
\neste concepto es ignorado por muchos contribuyentes, sobre todo los que se
\nregistraron a partir de la reforma de la Ley del Seguro Social del 1\u00ba. De julio
\nde 1997, deben aprovechar esta deducci\u00f3n. <\/p>\n
f).- Las primas por seguros de gastos m\u00e9dicos. <\/b>Los
\ncontribuyentes podr\u00e1n deducir este tipo de gasto, siempre
\nque el beneficiario sea el propio contribuyente, su c\u00f3nyuge o la persona con
\nquien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en l\u00ednea recta y
\nacorde con el art\u00edculo 242-A del
\nReglamento siempre que se trate de seguros cuya parte preventiva cubra
\n\u00fanicamente los pagos y gastos m\u00e9dicos y hospitalarios a que se refiere la
\nfracci\u00f3n I. Es importante mencionar, que en relaci\u00f3n con el pago del deducible
\ndel seguro de gastos m\u00e9dicos, de conformidad con el criterio del SAT
\n96\/2013\/ISR, este pago no es un gasto m\u00e9dico, ni es una prima por concepto de
\ndicho seguro, en virtud de que son erogaciones realizadas como una
\ncontraprestaci\u00f3n de los servicios otorgados por la compa\u00f1\u00eda aseguradora.
\nIgualmente en el caso de que el contribuyente obtenga reembolso de gastos
\nm\u00e9dicos realizados por parte de la aseguradora deber\u00e1 disminuirlos del importe
\nde los gastos m\u00e9dicos realizados en el ejercicio en que efectivamente se
\nobtenga el reembolso. Este tipo de gasto, generalmente lo utilizan los
\ncontribuyentes que perciben ingresos mayores, ya que un empleado com\u00fan y
\ncorriente, no tiene acceso econ\u00f3mico para obtenerlo. Por su parte, es
\nimportante para m\u00ed, analizar a detalle cada una de las deducciones personales
\ncon el fin de que el lector encuentre mayor claridad y pueda tomar la mejor
\ndecisi\u00f3n, continuamos.<\/p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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